Предприниматель, зарегистрированный на территории ДНР приобрел товар у предпринимателя, зарегистрированного на территории ЛНР. Получил пакет документов: договор на сотрудничество, расчетную квитанцию, накладную и копию ГТД (для подтверждения того, что товар - не контрабанда). Какие налоги должен заплатить предприниматель-ДНР и в каких отчетах отразить результаты данной сделки?

Ответ:

Основное условие для субъекта хозяйствования ДНР - иметь аккредитацию субъекта ВЭД, так как эта сделка является внешнеэкономической. Если он не имеет аккредитации - то осуществление внешнеэкономических операций субъектами хозяйствования ДНР без полученной аккредитации в уполномоченном структурном подразделении МДС ДНР влечет наложение штрафной (финансовой) санкции в размере 100 000 российских рублей. (п.11.6 Временного положения об аккредитации).

В случае, если экспортером является субъект хозяйствования Луганской Народной Республики (далее – ЛНР), перемещение товаров и иных предметов с ЛНР на таможенную территорию Донецкой Народной Республики (далее – ДНР) осуществляется согласно норм и правил, установленных Упрощённым порядком, согласно которому все товары и иные предметы, которые перемещаются через таможенную границу ДНР из ЛНР, подлежат таможенному контролю и находятся под ним при ввозе - с момента пересечения ими таможенной границы ДНР до момента выпуска в свободное обращение на территории ДНР.

Ввоз товаров субъектами хозяйствования ЛНР (кроме подакцизных)

При перемещении товаров (кроме подакцизных товаров) через таможенную границу ДНР в пункте пропуска перевозчик предоставляет должностному лицу таможенного органа товаро-транспортные и товаро-сопроводительные документы для проведения процедур таможенного контроля, которое проверяет (на основании предоставленных документов) и учитывает данные, отраженные в товаро-сопроводительных документах, а именно: - наименование грузоотправителя (экспортера) и информацию о его регистрации в ЛНР; - наименование грузополучателя (импортера) и информацию о его регистрации в ДНР; - качественные и количественные сведения о перемещаемых товарах (наименование, вес брутто/нетто, количество мест, стоимость в валюте фактуры и т.д.) и транспортных средствах (наименование перевозчика, номер транспортного средства, номера товаро-сопроводительных документов). Окончанием процедуры таможенного контроля является отметка на товаро-транспортных накладных в виде оттиска штампа «Под таможенным контролем» и личной номерной печати должностного лица таможенного органа.

Обратите внимание! Провозная ведомость не составляется (пп. 2.4 Упрощенного Порядка), грузовая таможенная декларация не составляется (пп. 2.7 Упрощенного порядка)

 Дальнейшее перемещение транспортного средства с товаром в пределах таможенной территории ДНР к месту назначения (выгрузки) происходит вне таможенного контроля. При этом, на такие товары не распространяются нормы Раздела VIII Временного положения о таможенной системе. Ввоз подакцизных товаров субъектами хозяйствования ЛНР При перемещении через таможенную границу ДНР подакцизных товаров субъектами хозяйствования ЛНР перевозчик предоставляет должностному лицу таможенного органа товаро-транспортные и товаро-сопроводительные документы для проведения процедур таможенного контроля по результатам которых: - выписывается провозная ведомость - товар направляется для таможенного оформления в таможенный орган назначения, в соответствии с Временным порядком перемещения товаров, транспортных средств и иных предметов через таможенную границу Донецкой Народной Республики. Дальнейшее перемещение подакцизных товаров субъектами хозяйствования ЛНР осуществляется с оплатой таможенных платежей, предусмотренных Разделом VIII Временного положения о таможенной системе.

Товаро-сопроводительные документы

Основные документы:

 Товарно-транспортная накладная – главный документ перевозки. Выписывается грузоотправителем. В транспортном разделе указывается « маршрут, данные автомашины и водителя. В товарном разделе — перечень, количество, вес и стоимость перевозимого груза, а так же перечень дополнительных документов на груз. ТТН должны быть заверены оригинальными печатями и выписывается в 4 экземплярах (один остается на загрузке у грузоотправителя, второй для грузополучателя, третий для перевозчика, четвертый является основанием для расчета оплаты за перевозку и прилагается транспортной компанией к счету на оплату заказчику).

 Путевой лист. Необходимый документ со стороны перевозчика. Выписывается автопредприятием.

 Договор между грузоотправителем (грузополучателем) и перевозчиком (экспедитором). Или копия договора, заверенная одной из сторон. Договор является основанием для транспортировки груза данным перевозчиком.

Дополнительные документы:

 Товарная накладная прилагается, в случае, если в товарном разделе ТТН не указан полный перечень перевозимого груза

 Сертификаты соответствия и качества, паспорта прилагаются в зависимости от характера груза

 Счета-фактуры и Договор между грузоотправителем (экспортером) и грузополучателем (импортером), или копия договора, заверенная одной из сторон, не являются обязательными документами, но часто даются в дорогу во избежание недоразумений. Общие положения и Порядок регистрации таких договоров субъектом хозяйствования ДНР изложен в Разделах V и VI Временного положения о порядке аккредитации субъектов ВЭД.

Налогообложение доходов, выплаченных нерезиденту

Субъект хозяйствования ЛНР на территории ДНР согласно норм статьи 15 Закона о налоговой системе имеет статус нерезидента.  

Не распространяется на юридических лиц и физических лиц- предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных в соответствии с действующим законодательством внешнеэкономических контрактов норма абзаца 1) п.75.3 ст.75 Главы 12 Закона о налоговой системе, согласно которой субъект хозяйствования ДНР обязан начислить, уплатить и задекларировать налог с дохода, выплаченного нерезиденту по заключенным хозяйственным договорам с переходом права собственности на товары, сырье, материалы, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора.

Данная норма согласно Порядку декларирования доходов (пункт 5 Раздела 7) распространяется и на плательщиков упрощенного налога.

Комментарий ГЛАВбух.

Эта же норма, по всей вероятности, применяется и в том случае, если товаро- сопроводительные документы, которые получил субъект хозяйствования ДНР, не отвечают требованиям Упрощенного порядка. То есть, в данном случае субъект хозяйствования ДНР признается налоговым агентом. Что касается уплаты таможенных платежей – то согласно Упрощенному порядку их нет, если конечно предметом купли-продажи не является подакцизный товар. Валовые расходы плательщика налога на прибыль Отнесение стоимости товара и расходов, связанных с их поставкой (импортом) осуществляется в соответствии с нормами Главы 12 Закона о налоговой системе.

 «Глав Бух ДНР» Электронно-информационное издание

Нормативная база: Закон о налоговой системе

- Закон Донецкой Народной Республики № 99-ІНС «О налоговой системе», Постановление Народного Совета Донецкой Народной Республики от 25.12.2015г. Закон о таможенном регулировании

- Закон № 116-IНС «О таможенном регулировании в Донецкой Народной Республике», Постановление Народного Совета Донецкой Народной Республики 25.03.2016г. Временное положение о таможенной системе – Временное положение «О таможенной системе Донецкой Народной Республики», Постановление Совет Министров Донецкой Народной Республики № 1-2 от 10.01.2015г.

Временное положение о порядке аккредитации субъектов ВЭД - Временное положение о порядке аккредитации субъектов внешнеэкономической деятельности и регистрации внешнеэкономических договоров (контрактов) субъектов внешнеэкономической деятельности Донецкой Народной Республики, Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 154 от 14.05.2015

Упрощенный порядок - Временный упрощённый порядок перемещения товаров и иных предметов субъектами хозяйствования Луганской Народной Республики, приложение №1 к приказу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 07.08.2015г. № 274.

Порядок декларирования доходов - Порядок заполнения и предоставления отчетности по упрощенному налогу, Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 23 от 05.02.2016г. 28.06.2016